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Il lavoratore in questione – il quale ha a proprio carico la moglie e 2 figli, uno dei quali ha meno di tre anni – ha un reddito
annuo presunto (13 mensilità) di euro 24.435.
Inoltre, il reddito annuo del suo nucleo familiare, composto da quattro persone, è di euro 26.592.
L’addizionale regionale relativa all’anno precedente, risultata pari a euro 209,60, è rateizzata in 11 mensilità, mentre per
l’addizionale comunale si considera che:
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il saldo relativo all’anno precedente è risultato di euro 48,20 e viene rateizzato in 11 mensilità;
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l’acconto del 30% per l’anno in corso ammonta a euro 28,10 ed è trattenuto in 9 mensilità.
Le competenze nette sono da arrotondare all’unità di euro superiore, tenendo presente che l’arrotondamento da recuperare
per il periodo precedente è pari a euro 0,28.
Calcolo dell’imponibile fiscale
Ricordando che l’imponibile fiscale è dato dalla retribuzione al netto delle ritenute previdenziali e che queste si calcolano
sull’importo della retribuzione lorda arrotondato all’unità di euro per eccesso o per difetto, abbiamo:
retribuzione lorda del mese di marzo
– ritenute previdenziali 9,49% di euro 2.077
imponibile fiscale
euro
2.076,75
euro
197,11
euro
1.879,64
Calcolo dell’imposta lorda e delle detrazioni d’imposta
L’imposta lorda si calcola in base ai dati della Tabella A riportata in una precedente lezione:
imposta 23% su un imponibile di euro 1.250
– imposta 27% su euro (1.879,64 – 1.250)
totale IRPEF lorda
euro
287,50
euro
170,00
euro
457,50
Determiniamo ora le detrazioni per familiari a carico e per lavoro dipendente che spettano al signor Angelini.
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Detrazione per coniuge a carico
In base al reddito complessivo del dipendente (euro 24.435), che cade nella fascia da 15.000 a 40.000 euro della Tabella B, la
detrazione per coniuge a carico è pari a euro
690
annui e a euro
57,50
mensili.
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Detrazione per figli a carico
Dei due figli a carico, uno ha meno di tre anni e, perciò, in base alla Tabella C, la detrazione “teorica’’ annua spettante al signor
Angelini è pari a euro (800 + 900) = euro 1.700.
Per determinare la misura effettiva, però, occorre applicare la relativa formula che tiene conto del reddito complessivo del
dipendente:
Detrazione effettiva = euro 1.700
×
95.000 + 15.000
× (
2 –1) – 24.435
95.000 + 15.000
× (
2 –1)
=
= euro 1.700
×
0,7778 = euro 1.322,26 importo annuo
euro (1.322,26 : 12) = euro
110,19
importo mensile della detrazione per figli a carico
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Detrazione per lavoro dipendente
Sempre in base al reddito complessivo, che cade nella fascia da 24.000 a 25.000 euro della Tabella D, la detrazione per lavoro
dipendente si calcola nel seguente modo:
euro 1.338
×
55.000 – 24.435
40.000
+ 20 = euro 1.338
×
0,7641 + 20 = euro 1.042,37
euro (1.042,37 : 12) = euro
86,86
importo mensile della detrazione per lavoro dipendente
Calcolo delle ritenute per addizionali a favore degli enti locali
Per addizionale regionale dell’anno precedente:
euro (209,60 : 11) = euro 19,05
Per saldo addizionale comunale anno precedente: euro (48,20 : 11) = euro 4,38
Per acconto addizionale comunale anno in corso:
euro (28,10 : 9) = euro 3,12
Determinazione dell’assegno per il nucleo familiare
Per definire l’ammontare dell’assegno per il nucleo familiare occorre fare riferimento all’apposita tabella pubblicata
dall’INPS, di cui abbiamo riportato uno stralcio nella lezione dedicata alle assicurazioni sociali.
Per un reddito complessivo di euro 26.592 (fascia da oltre 26.543,70 fino a 26.645,40 euro), in corrispondenza di 4 componenti,
l’assegno mensile ammonta a euro
109,92
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